Comment faire une analyse des coûts et des bénéfices?
L'analyse porte soit sur un seul produit, soit sur l'hypothèse qu'un mix de ventes donné sera maintenu à mesure que le volume évoluera.
L'analyse coût-volume-profit est un outil important de la comptabilité analytique pour aider les gestionnaires à décider du nombre d'unités à vendre, à répondre aux questions sur la gamme de produits, à fixer des objectifs de profit raisonnablement - le tout en accord avec le comportement des coûts d'un produit donné compte tenu de certaines hypothèses. L'analyse BreakEven est le premier des outils de la boîte à outils et vient ensuite la marge de contribution. En savoir plus sur l'analyse coût-volume-profit dans les étapes suivantes. Notez que parfois les graphiques du seuil de rentabilité sont affichés comme dans le haut, avec les coûts variables superposés sur un niveau fixe de coûts fixes, tandis que parfois les coûts fixes sont affichés sous la forme d'une couche au-dessus des coûts variables - le seuil de rentabilité qui en résulte est le même dans les deux cas. Notez également qu'une ligne verticale tirée vers le bas d'un Le point d'intersection des revenus des ventes déterminera le profit / perte total, en soustrayant l'endroit où la ligne des dépenses totales fixes et variables croise la ligne verticale en biais. En d'autres termes, la longueur du segment de ligne verticale entre le chiffre d'affaires et le total des coûts fixes et variables est égale à la perte ou au profit total.
Partie 1 sur 2: le tutoriel
- 1Faites des prévisions de prix. C'est un travail difficile, car le prix du produit doit être connu. Bien que cela puisse certainement dépendre beaucoup des coûts, certains autres facteurs entrent en jeu. Parmi ceux-ci, il y a:
- Politiques de tarification en fonction de la courbe de demande et d'autres considérations, telles que la croissance de l'entreprise à un certain rythme.
- Etudes de marché
- Volume des ventes passées
- Conditions économiques et industrielles générales
- Relation entre les ventes et les indicateurs économiques tels que le PNB, le revenu personnel, l'emploi, les prix et la production industrielle
- Publicité et autre budget promotionnel
- Qualité de la force de vente
- Compétition
- Variations saisonnières
- Capacité de production
- Tendances des ventes à long terme pour divers produits, c'est-à-dire où se situe le cycle de vie du produit.
- Allocations de recherche et développement dans le passé récent - améliorations des produits.
- 2Comprenez que les coûts fixes, tels que le loyer, l'amortissement, les services publics et autres coûts encourus, que les produits soient vendus ou non (à moins que la dépréciation ne soit basée sur les unités de production) doivent être déterminés. Les produits ne peuvent pas être vendus à un prix inférieur en raison des réglementations et de la législation antitrust. Certains coûts ont une base de composants variables fixes mixtes, qu'il est bien de répartir entre les périodes de planification tant qu'elles sont traitées de manière cohérente entre les périodes de planification.
L'hypothèse la plus fondamentale de toutes est peut-être que le volume est le seul facteur pertinent affectant le coût. - 3Déterminez les coûts variables et les coûts qui augmentent ou diminuent avec les augmentations et les diminutions de la production. Par exemple, un fabricant de vêtements de ski aura du velcro qui fluctue avec les vestes et les pantalons d'échauffement vendus, ainsi que les changements saisonniers dans la production, le remplissage, etc., ainsi qu'un mélange de couleurs à prendre en compte (qui peut devoir répondre rapidement à changements dans les goûts des consommateurs).
- 4Calculez la marge de contribution unitaire du produit, qui correspond à la part du prix de vente unitaire restant par rapport au total des coûts fixes après déduction des coûts variables unitaires du prix de vente unitaire. Par exemple, le prix unitaire d'un vêtement de ski pour une veste peut être de 110€ et les frais unitaires variables de 56€, soit 50% du prix. Les coûts variables de l' unité comprennent la main - d'œuvre directe, la production de machines telles que la coupe et la couture 4 tailles de base pour 2 sexes, puis adultes et enfants, de l' huile pour les machines et les réparations comme prévu au budget et sont standard, etc. main - d'œuvre indirecte norme comme le conseil couleur, etc. La marge de contribution de cette veste est de 56€ fois le nombre de vestes projetées d'être vendues, disons 7812,5 (il y a quelques tenues pour bébés de taille 0,5 fabriquées sur commande spéciale). Cela représente donc 437000€ de marge de contribution totale aux coûts fixes de cette seule veste. Multiplié par 16 distributeurs de 8 tailles de veste et 8 tailles de pantalon de 4 couleurs chaque taille, soit 16 * (32 + 32) * 437000€ = 448000€, 000,00. Nous prévoyons d'augmenter notre marketing de distribution des ventes à 32 et de doubler nos ventes si les ventes décollent tôt dans la saison.
- 5Calculez le seuil de rentabilité. Le seuil de rentabilité est égal au volume de ventes qu'il faut pour couvrir tous les coûts, et il est calculé en divisant les coûts fixes de l'entreprise par la marge de contribution unitaire (mixte, mais ici grossièrement simplifiée pour être le même prix de vente et coût variable pour les pantalons et les vestes)., les deux seuls produits). Par exemple, disons que les coûts fixes pour ce fabricant de vêtements sont de 220 millions d'euros. 220€ / 50% = 450 millions d'euros de seuil de rentabilité.
En d'autres termes, la longueur du segment de ligne verticale entre le chiffre d'affaires et le total des coûts fixes et variables est égale à la perte ou au profit total. - 6Estimez le profit ou la perte budgétisé. Ici, comme mentionné, la contribution aux frais fixes basée sur une projection de ventes raisonnable de vente de 7812,5 unités de chacune des 8 vestes et 8 pantalons de 4 couleurs chacun chez 16 distributeurs pour 110€ / prix de vente par unité totalisera 1200,000000 et que notre BreakEven Point est de 448000€, 000. Vous anticiperez donc un bénéfice de 0€ sur les ventes de 110€ * 7812,5 * 1024 = 900€, 000000,00, soit un ROS (Return on Sales) de 0%, et un Return on Fixed Costs de 0€ / 300M = 0% - vous pouvez donc suivre les changements saisonniers tous les deux ans et rester en phase avec le marché en évolution rapide de la mode de ski, dans lequel il y a presque toujours un rôle pour le client de pantalons et de vestes d'échauffement haut de gamme, et juste le seuil de rentabilité.
- 7Comprenez que chaque vente effectuée après la barre des 900€, 0000000 est un pur profit. Si nous augmentons nos efforts de marketing à 32 points de distribution avec des ventes de 1790€, 000000, nous réaliserons un bénéfice de 448000€, assez pour acheter une nouvelle usine, ou plutôt un ensemble de coûts fixes. Le ROS serait alors de 450 M € / 1790 M € soit 25%, et le retour aux coûts fixes serait de 450 M € / 300 M € soit 200%.
- 8En lisant le graphique ci-dessous, puisque les $ sont représentés verticalement le long de l'axe y et les unités le long de l'axe des x horizontalement en bas, à 3,6 millions d'unités (M), en lisant jusqu'à la ligne de vente, il y a 2,70€ m en dollars de vente. La ligne Total des charges fixes et variables a été franchie à 1,80 M € (dont 448000€ de charges fixes et 1,30 M € de charges variables). Ainsi, en soustrayant les dépenses totales fixes et variables de 1,80 M € du Chiffre d'affaires total de 2,70 M €, on apprend que la prévision de bénéfice équivaut à la différence de 0,90 M €. A 0€ de chiffre d'affaires, les frais fixes de 448000€ doivent encore être payés, et ce serait également le montant de la perte encourue.
Calculez la marge de contribution unitaire du produit, qui correspond à la part du prix de vente unitaire restant par rapport au total des coûts fixes après déduction des coûts variables unitaires du prix de vente unitaire.
Partie 2 sur 2: conseils utiles
- 1Utilisez les articles d'aide lorsque vous suivez ce didacticiel:
- Voir l'article Comment créer un chemin de particule spiralée ou une forme de collier ou une bordure sphérique pour une liste d'articles liés à Excel, à l'art géométrique et / ou trigonométrique, à la création de graphiques / diagrammes et à la formulation algébrique.
- Pour plus de tableaux et de graphiques artistiques, vous pouvez également cliquer sur Catégorie: imagerie Microsoft Excel, Catégorie: mathématiques, Catégorie: feuilles de calcul ou Catégorie: graphiques pour afficher de nombreuses feuilles de calcul et graphiques Excel où la trigonométrie, la géométrie et le calcul ont été transformées en art, ou cliquez simplement sur la catégorie telle qu'elle apparaît dans la partie blanche supérieure droite de cette page, ou en bas à gauche de la page.
- Les hypothèses suivantes sous-tendent généralement une analyse du seuil de rentabilité donnée:
- 1. Le comportement des coûts et des revenus a été déterminé de manière fiable et est linéaire sur la fourchette concernée.
- 2. Tous les coûts peuvent être résolus en éléments fixes et variables.
- 3. Les coûts fixes restent constants sur la plage de volumes du graphique de rentabilité.
- 4. Les coûts variables fluctuent proportionnellement au volume.
- 5. Les prix de vente doivent rester inchangés.
- 6. Les prix des facteurs de coût doivent rester inchangés.
- 7. L'efficacité et la productivité doivent rester inchangées.
- 8. L'analyse porte soit sur un seul produit, soit sur l'hypothèse qu'une combinaison de ventes donnée sera maintenue au fur et à mesure des variations de volume. La composition des ventes peut être définie comme la combinaison relative de quantités d'une variété de produits de l'entreprise qui composent les ventes totales. Si la composition change, les objectifs de vente globaux peuvent être atteints, mais les effets sur les bénéfices dépendent du fait que les biens à faible marge ou à forte marge ont prédominé dans la composition des ventes.
- 9. Les revenus et les coûts sont comparés sur une base d'activité commune (par exemple, la valeur des ventes de la production ou des unités produites).
- 10. L'hypothèse la plus fondamentale de toutes est peut-être que le volume est le seul facteur pertinent affectant le coût. Bien entendu, d'autres facteurs affectent également les coûts et les ventes. L'analyse coût-volume-profit ordinaire est une simplification excessive lorsque ces facteurs sont ignorés de manière injustifiée.
- 11. Les variations des niveaux de stock de début et de fin sont insignifiantes. "(1)
En parallèle
